एक ऐतिहासिक फैसले में, जो अतिदेय करों के नोटिस से परेशान करदाताओं को राहत देता है, दिल्ली उच्च न्यायालय (Delhi High Court) ने फैसला सुनाया है कि आयकर (I-T) आकलन को फिर से खोलने के लिए विस्तारित 10 साल की अवधि केवल उन मामलों में लागू होगी जहां कथित रूप से बची हुई आय 50 लाख रुपये से अधिक है। ऐसे मामलों में जहां बची हुई आय 50 लाख रुपये से कम है, मूल्यांकन को फिर से खोलने की समय सीमा तीन साल है।
दिल्ली उच्च न्यायालय ने मामलों को फिर से खोलने के लिए ‘सीमा की अवधि’ पर विचार करते हुए धारा 148 के तहत जारी नोटिस की वैधता पर विचार-विमर्श किया।
वित्तीय वर्ष 2016 और 2017 के लिए याचिकाओं की एक श्रृंखला के जवाब में सत्तारूढ़, स्पष्ट करता है कि धारा 149 (1) के खंड (ए) में निर्धारित तीन साल की सीमा अवधि तब लागू होती है जब कथित बची हुई आय 50 लाख रुपये से कम हो। विस्तारित 10 साल की सीमा उन मामलों के लिए आरक्षित है जहां बची हुई आय 50 लाख रुपये से अधिक है।
याचिकाकर्ताओं ने 50 लाख रुपये से कम के मामलों में तीन साल की सीमा अवधि के पालन के लिए तर्क दिया, जबकि आयकर (I-T) अधिकारियों ने सुप्रीम कोर्ट के फैसले और उसके बाद के परिपत्र के आधार पर नोटिस का बचाव किया।
अधिकारियों ने कराधान और अन्य कानून (कुछ प्रावधानों में छूट और संशोधन) अधिनियम, 2020 (TOLA) पर भरोसा किया, ‘समय में वापस यात्रा’ सिद्धांत को नियोजित किया। हालाँकि, सीबीडीटी के निर्देश के अनुसार, दिल्ली उच्च न्यायालय ने इस सिद्धांत को कानूनी रूप से त्रुटिपूर्ण घोषित किया।
सुप्रीम कोर्ट में प्रैक्टिस करने वाले वकील दीपक जोशी ने फैसले का स्वागत करते हुए कहा कि इस फैसले से 50 लाख रुपये से कम की बची हुई आय के लिए देर से पुनर्मूल्यांकन का सामना करने वाले करदाताओं को लाभ मिलता है।
अदालत ने इस बात पर जोर दिया कि 2021 के वित्त विधेयक ने मूल्यांकन को फिर से खोलने की समय सीमा को घटाकर तीन साल कर दिया है, उन मामलों को छोड़कर जहां बची हुई आय 50 लाख रुपये से अधिक है। यह नई व्यवस्था पिछले वर्षों पर पूर्वप्रभावी रूप से लागू होती है, बशर्ते धारा 148 के तहत नोटिस 1 अप्रैल, 2021 को या उसके बाद जारी किए गए हों।
